Strona główna » Aktualności » Nowe podatki uderzą w branżę medyczną. Lekarze i pielęgniarki zapłacą więcej.

Projekt Polskiego Ładu i zmiany w podatkach tam proponowane dotkną m.in. lekarzy, stomatologów, pielęgniarki oraz osoby związane ze służbą zdrowia, które prowadzą działalność gospodarczą. Co konkretnie się zmieni?

• Polski Ład. Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw został przedstawiony do konsultacji 26 lipca
• Pakiet ustaw wprowadzających tak zwany Polski Ład zapowiada szereg zmian dla osób prowadzących działalność.
• Jedna z ważnym zmian dotyczy składki zasad obliczania wysokości należnej składki na ubezpieczenie zdrowotne.
• Osoby prowadzące działalność gospodarczą będą płaciły składkę na ubezpieczenie zdrowotne od osiągniętego dochodu.
• Druga istotna zmiana – również powiązana ze składką zdrowotną – to likwidacja możliwości odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego
• Zmiany mają dotyczyć również działalności gospodarczej opodatkowanej tzw. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Polski Ład to nowe podatki dla lekarzy, pielęgniarek i menedżerów w ochronie zdrowia

W pierwszej kolejności zmianie ulegnie zasada obliczania wysokości należnej składki na ubezpieczenie zdrowotne. Wysokość składki ulegnie zmianie (jeszcze dokładnie nie wiadomo czy będzie to 9% czy 4,8% jak głoszą najnowsze informacje) natomiast  dodatkowo zmienią się zasady ustalania podstawy obliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Obecnie składka zdrowotna przedsiębiorców była ustalana od wybranej przez przedsiębiorcę podstawy. Była, a raczej jeszcze jest uzależniona od przeciętnego wynagrodzenia. W praktyce, przedsiębiorcy opłacali składkę zdrowotną od najniższej wysokości. W 2021 roku, wynosi ona 381,81 zł. Co w skali roku daje nam w przybliżeniu 4,5 tys. zł.

Duży dochód, a składka zdrowotna

Według proponowanych zmian, niezależnie czy będzie to, jak jeszcze niedawno było prawie pewne 9 proc. czy 4,8 proc, jak usłyszeliśmy ostatnio, składkę przedsiębiorcy będą odprowadzać od uzyskanego dochodu.

Podstawa do obliczenia składki nie będzie mogła być niższa niż minimalne wynagrodzenie. W przyszłym roku prawdopodobnie będzie to kwota 3 000 zł.

Zasada ta będzie dotyczyła osób, które mają dochód z działalności i rozliczają się na zasadach ogólnych lub są na podatku liniowym.

Jak nietrudno się domyśleć, ta zmiana będzie miała największy wpływ w przypadku działalności z dużym dochodem.

Przykład:

Niezależnie czy będzie to tak jak wcześniej zapowiadano 9 proc. czy 4,8 proc. (plus dodatkowy podatek od przychodu), oznacza to znaczny wzrost obciążeń podatkowych.

Załóżmy, że posiadamy działalność z rocznym dochodem wynoszącym 120 tys. zł. rocznie zapłacimy ok. 9,6 tys. zł składki zdrowotnej (9%) lub ok. 6 tys. zł przy założeniu stawki 4,8%, ale w tym przypadku nie zapominajmy jeszcze o podatku od przychodu, więcej tutaj.

W przypadku, kiedy nasza działalność przynosi dochód roczny w wysokości 240 tys. zł, składki NFZ zapłacimy już ok. 20,4 tys. zł, (przy wariancie 4,8 proc. składka wyniesie ok. 11 tys. zł.

Koniec z odliczeniem składki

Oprócz uzależnienia wysokości składki od dochodu (bez względu na jej wysokość, czy będzie to 9 czy 4,8 proc.) nie będziemy jej mogli odpisać od podatku dochodowego.

Aktualnie kwotę składki zdrowotnej możemy prawie w całości odpisać od podatku dochodowego. 7,75 proc. podstawy składki zdrowotnej podlega odliczeniu, a jedynie 1,25 proc. jest obciążeniem naszego dochodu.

Zgodnie z rozwiązaniami Polskiego Ładu, nie będziemy już mogli odliczyć składki zdrowotnej od podatku.

Oznacza to dokładnie tyle, że gdy te rozwiązania wejdą w życie, cała składka na NFZ będzie pokrywana z naszego dochodu.

Przykład:

Wróćmy do naszego przedsiębiorcy. Jego dochód jest opodatkowany podatkiem liniowym. Przy dochodzie rocznym w wysokości 120 tys. zł, obciążenia podatkowe naszego przedsiębiorcy w roku 2022 wzrosną o ponad 9 tys. zł (składka 9%), oraz o ok. 6 tys. zł w przypadku wariantu optymistycznego (składka 4,8%).

Kiedy nasz przykładowy przedsiębiorca posiada dochód na podatku liniowym w wysokości 240 tys. rocznie, jego obciążenia podatkowe wzrosną o blisko 20 tys. zł (wariant 9%) lub o ok. 11 tys. zł (wariant 4,8%)

Co z ryczałtem?

Podobne plany dotyczą działalności gospodarczej na podatku zryczałtowanym od przychodu ewidencjonowanego.

Przy tej formie opodatkowania, opodatkowany jest przychód. W takiej sytuacji podatnik nie ma możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania.

W przypadku takich działalności gospodarczych, składka zdrowotna obliczana według nowych zasad będzie wynosić 1/3 stawki należnego ryczałtu.

W odniesieniu do dochodów uzyskiwanych przez osoby, które świadczą usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiu dział 86) stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma wynieść od przyszłego roku 14 proc.

W takim układzie opodatkowania oraz biorąc pod uwagę nowe zasady, składka wyniesie 4,67 %.

Zatem razem z ryczałtem daje to łączne obciążenia (podatek razem ze składką) na poziomie ok. 19 % przychodu.

Reasumując, w przypadku działalności z niskimi kosztami prowadzenia, takie rozwiązanie może okazać się interesującym rozwiązaniem.

Jakie mogą być skutki?

Jak widać chociażby na przedstawionych przykładach, planowane zmiany podatkowe w ramach Polskiego Ładu spowodują wzrost obciążeń publiczno-prawnych zarówno dla kadry zarządzającej jednostkami służby zdrowia jak i dla samych lekarzy.

Trudno zakładać, że osoby samozatrudnione z branży medycznej zaakceptują tak znaczny spadek swoich dochodów netto.

Trzeba się liczyć z tym, że będą próbować chociaż w jakimś stopniu przerzucić zjawisko pomniejszonych dochodów na pracodawców lub zleceniodawców.

Tym bardziej powszechnie znany jest fakt, że w kraju mamy deficyt wykwalifikowanej kadry medycznej w naszym kraju.

Dodatkowym zjawiskiem może być zwiększona zmiana formy prowadzenia działalności gospodarczej lub formy opodatkowania, aby częściowo zneutralizować niekorzystne skutki zmian.

Tak jak pisaliśmy wcześniej, jednym z rozwiązań może być :

-wybór ryczałtu jako formy opodatkowania (korzystna zmiana tj. obniżenie stawki o 3 punkty procentowe),

-stanie się wspólnikiem w spółce z o.o.

-pracy najemnej na część etatu w innej rezydencji podatkowej

Podsumowanie:

Planowane zmiany podatkowe w ramach Polskiego Ładu mogą wpłynąć korzystnie wyłącznie na dochody netto personelu o niższym poziomie wynagrodzeń, ale nie spowodują obniżenia kosztów placówek medycznych, a wręcz odwrotnie,  mogą się przełożyć na wyższe koszty zatrudnienia lekarzy i kadry kierowniczej.

Jedynym pozytywnym aspektem może być to, że podwyższenie składki zdrowotnej spowoduje wzrost wartości kontraktów placówek medycznych z NFZ i to w jakimś stopniu zrekompensuje przewidywany wzrost kosztów zatrudnienia.

Mamy więc nadzieję, że podwyższenie składki zdrowotnej będzie równolegle skutkowało wzrostem wartości kontraktów placówek medycznych z NFZ, aby zrekompensować przewidywany wzrost kosztów zatrudnienia.