Tarcza PFR – na co można wydać i jak zaksięgować otrzymane pieniądze?

Tarcza ochronna PFR czy subwencja to terminy, niemalże tak często spotykane jak sam COVID-19 czy korona wirus. Jak wiadomo Polski Fundusz Rozwoju uruchomił ten program, który ma za zadanie wspomóc w ciężkim czasie polskie przedsiębiorstwa. Jest to program wsparcia o wartości szacowanej na ok. 100 mld złotych, skierowany do małych, średnich jak i dużych przedsiębiorstw. Jego założeniem jest ochrona rynku pracy oraz zapewnienie firmom płynności finansowej w okresie zakłóceń w gospodarce spowodowanych epidemią COVID-19.

Te informacje, każdy w większym lub mniejszym stopniu posiada. Poniżej chciałbym podsumować w jednym miejscu dwie dość ważne kwestie. Jedna, to na co możemy przeznaczyć pieniądze z subwencji zgodnie z jej przeznaczeniem. Druga, to to co nas dopiero na większą skalę czeka, ale jest pewne – czyli kontrole i co będą one obejmować. Pokrótce przytoczę również kwestię sposobu księgowania otrzymanej subwencji.

Na co mogę wydać pieniądze z otrzymanej subwencji?

Zgodnie z regulaminem podanym przez PFR, środki pozyskane z subwencji mogą zostać wykorzystane wyłącznie na poniższe cele:

Pokrycie kosztów działalności gospodarczej, czyli:

• wynagrodzenia pracowników
• koszty zakupu towarów i materiałów, usług obcych wykorzystywanych do operacyjnej działalności;
• koszty obsługi finansowania zewnętrznego
• zobowiązania o charakterze publicznoprawnym w tym podatki, opłaty i składki ZUS
• koszty najmu i utrzymania nieruchomości wykorzystywanych do działalności
• zakup środków trwałych niezbędnych do prowadzenia działalności gospodarczej
• spłatę zaciągniętego kredytu, z zastrzeżeniem, że na ten cel można spożytkować maksymalnie 25% przyznanej subwencji

Na co nie mogę wydać środków z otrzymanej subwencji?

Oczywiście przykładów może być więcej i jest ona ograniczona jedynie naszą wyobraźnią😊, ale poniżej te, które nie są może tak oczywiste:

• na przedterminową spłatę zaciągniętych kredytów powyżej 25% przyznanej subwencji
• na rozliczenia z firmami powiązanymi z nami (kto otrzymał subwencję) oraz na płatności do osób lub podmiotów powiązanych z Beneficjentem subwencji
• na nabycie udziałów lub akcji w celu ich późniejszego umorzenia
• na nabycie (przejęcie) w sposób bezpośredni lub pośredni innego podmiotu

Warto wiedzieć:

Środki z przyznanej subwencji nie podlegają egzekucji sądowej ani administracyjnej (chyba że egzekwowana wierzytelność powstała w związku z naruszeniem zasad, na których udzielono danemu przedsiębiorcy takiego wsparcia). Po tym, jak kwota przyznanej subwencji zostanie zaksięgowana na naszym koncie bankowym, nie będzie można z niej dokonać zajęcia na podstawie sądowego lub administracyjnego tytułu wykonawczego.

Jak mam zaksięgować subwencję otrzymaną z PFR?

Ministerstwo Finansów potwierdziło, że otrzymaną subwencję należy traktować jako pożyczkę, gdyż ta może podlegać zwrotowi. Jednak przy założeniu, że wymogi jej udzielenia zostały spełnione, może po upływie roku zostać częściowo umorzona (do 75% w przypadku mikro przedsiębiorców). Tym samym nie ma przeciwskazań, aby wszystkie wydatki, które zostaną sfinansowane w ramach pożyczki z PFR, ująć po stronie kosztów uzyskania przychodów w KPiR na zasadach ogólnych.

Koszty muszą spełniać pewne ustawowe uwarunkowania, a mianowicie:

• muszą być poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów
• nie mogą to być koszty, które znajdują się w art. 23 ustawy o PIT,
• muszą być w sposób właściwy udokumentowane,
• musi istnieć związek przyczynowo-skutkowy z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Podsumowując subwencji z PFR nie ewidencjonuje się po stronie przychodów a koszty rozlicza się na zasadach ogólnych.

Jak zaksięgować umorzenie subwencji z PFR?

Subwencja, którą ogólnie interpretujemy jako pożyczkę, docelowo po spełnieniu określonych warunków po upływie 12 miesięcy może zostać umorzona do 75% wartości. Z przepisów, które obowiązują na dzień dzisiejszy, umorzona część subwencji stanowi dla przedsiębiorcy przychód do opodatkowania w PIT. Kwestia wykonania w 2021 r. zwolnienia z podatku PIT dokonanych umorzeń będzie analizowana przez Ministerstwo Finansów we współpracy z PFR.

Umorzona część subwencji w PFR jeżeli nie będzie zwolniona z podatku, musi zostać zaksięgowana w kolumnie 8 „Pozostałe przychody” w KPiR.

Dzień Dobry, dostali Państwo subwencję? My właśnie w tej sprawie…

Pomoc w czasie kryzysu powstałego przez pandemię musiała przyjść szybko i z takim założeniem były wypłacane subwencje. Otrzymanie subwencji nie wymagało od przedsiębiorców dodatkowych zaświadczeń ani załączników. Weryfikacja była przeprowadzana szybko, głównie dzięki deklaracji VAT, danych z ZUS oraz przy uwzględnieniu dokumentów księgowych. Teraz czas na kontrole…

W dużej mierze kontrole mają korzystać z algorytmu, który został opracowany specjalnie do tego celu przez PFR. Fałszywe oświadczenia o braku powiązań, wysokości obrotów, nieprzekroczeniu progów pomocy publicznej, ale także wydatki niezgodne z regulaminem – mogą sprawić, że subwencja będzie do zwrotu.

Na co szczególnie będzie zwracał uwagę PFR?

• Kontrola oświadczeń ze stanem dokumentów złożonych w ZUS oraz Urzędach skarbowych
• Czy przedsiębiorca przyznane środki wydatkuje zgodnie z założeniem
• Czy przedsiębiorca właściwe określił swój status np. czy nie złożył oświadczenia o byciu małym przedsiębiorcą, aby dostać wyższą subwencję
• Czy obliczony spadek obrotów nie został sztucznie zawyżony aby wykazać wymagane przez regulamin wartości
• Czy przedsiębiorca należycie uwzględnił w danych podmioty powiązane oraz partnerskie

PFR ma dostęp do wielu baz. Dodatkowo obecnie, kiedy funkcjonuje już Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych, można w łatwy sposób sprawdzić, czy dany Beneficjent na pewno w swoim oświadczeniu podał prawdziwe dane.

Warto pamiętać, że w przypadku wykrycia nieprawidłowości w sposobie wydatkowania otrzymanej subwencji, PFR może wypowiedzieć umowę dotyczącą przyznania subwencji ze skutkiem natychmiastowym. Oznacza to, że mamy wtedy 14 dni roboczych od tego terminu na to, by cała przyznana kwota subwencji została zwrócona.